Categoria de TVA – pe larg
Categorie TVA este câmpul cel mai greu de nimerit și, dacă e ales greșit, ANAF poate respinge factura. Merită înțeles o dată, temeinic.
Ce stabilește acest câmp?
Nu doar câtă TVA apare pe factură, ci și în temeiul cărei reguli a luat sau nu a luat naștere obligația de plată a TVA. De aici rezultă:
| Consecință | Ce înseamnă |
|---|---|
| TVA-ul de pe factură | Dacă există TVA și, dacă nu, cu ce mențiune legală. |
| Cine plătește taxa | O colectezi tu sau o evidențiază clientul (taxare inversă). |
| În ce declarație intră | D300, D390 (VIES), D394 – contabilul lucrează pe baza ei. |
Apăsați / pentru a căuta
ANAF: conectat
3
office@firmamea.ro ⌄
Pe care o alegi? – orientare rapidă
Prima întrebare e întotdeauna statutul tău. Dacă firma nu e plătitoare de TVA, pe toate facturile categoria e Neplatitor TVA. Dacă ești plătitor, decid clientul și locul livrării:
| Cui facturezi | Categorie TVA | Ce se întâmplă |
|---|---|---|
| Firmă sau persoană fizică din România, produs sau serviciu obișnuit | Standard | Se aplică TVA cu cota aleasă. Majoritatea cazurilor. |
| Firmă plătitoare de TVA din România, pentru mărfurile enumerate în lege | Taxare inversa (in interiorul tarii) | Facturezi fără TVA, clientul evidențiază TVA-ul. |
| Persoană impozabilă dintr-un alt stat membru UE | Vanzare in UE | Facturezi fără TVA, clientul plătește în statul lui. |
| Client din afara UE | Export in afara UE | Vânzare scutită de TVA. |
| Vânzarea de pachete turistice | Scutire pentru pachete turistice | Se aplică o regulă specială de scutire. |
Cele șase categorii, una câte una
Standard
Când: ca plătitor de TVA vinzi unui client din țară și nu se aplică nicio regulă specială. Ce se întâmplă: pe articole se aplică cota aleasă – din 1 august 2025, 21% sau 11% – și programul calculează TVA-ul. Tu îl colectezi și îl plătești statului, minus TVA-ul plătit la achiziții. Dacă facturezi în țară ca plătitor de TVA și nu știi ce să alegi, cel mai probabil aceasta e corectă.
Taxare inversă (în interiorul țării)
Când: la mărfurile enumerate expres în lege și numai dacă ambele părți sunt plătitoare de TVA, cu cod valid, într-o operațiune internă. Ce se întâmplă: emiți factura fără TVA, cu mențiunea taxare inversă, art. 331; clientul înscrie aceeași sumă ca TVA colectată și deductibilă, deci nu are loc nicio plată propriu-zisă.
Cele mai frecvente mărfuri vizate (lista completă este în Codul fiscal, art. 331):
| Categoria de marfă | Observație |
|---|---|
| Deșeuri feroase și neferoase, materiale reciclabile | |
| Masă lemnoasă: lemn rotund, lemn de foc, cherestea, tocătură | |
| Cereale și plante tehnice (semințe oleaginoase, sfeclă de zahăr) | |
| Certificate de emisii de gaze cu efect de seră, certificate verzi | |
| Energie electrică și gaze naturale | la vânzarea către un comerciant |
| Aur de investiții | |
| Telefon mobil, circuit integrat, consolă de jocuri, tabletă, laptop | numai dacă valoarea fără TVA a facturii atinge 22.500 lei |
Vânzare în UE – livrare intracomunitară
Când: vinzi produse sau prestezi servicii unei persoane impozabile dintr-un alt stat membru UE. Ce se întâmplă: facturezi fără TVA, clientul plătește TVA-ul în statul lui, prin taxare inversă.
| De ce ai nevoie | Detalii |
|---|---|
| Cod de TVA valabil în UE | Ca plătitor de TVA, codul tău; dacă nu ești plătitor, la servicii îți trebuie cod special de TVA (R9). |
| Codul de TVA al clientului | Cu prefixul de țară (de exemplu HU12345678), verificat în VIES înainte de emiterea facturii. |
| Declarația D390 (VIES) | Până în data de 25 a lunii următoare – o depune contabilul. |
Export în afara UE
Când: vinzi unui client din afara Uniunii, iar marfa părăsește teritoriul Uniunii. Ce se întâmplă: operațiune scutită de TVA; scutirea se dovedește cu documente vamale, pe care trebuie să le păstrezi. Serviciile prestate unui client din afara UE nu sunt export – în acest caz întreabă-l pe contabil ce categorie e corectă.
Scutire pentru pachete turistice
Când: la vânzarea pachetelor de călătorie, în regimul special de TVA al agențiilor de turism (taxare pe marjă). Dacă nu te ocupi de turism, această categorie nu te privește.
Neplătitor TVA
Când: dacă firma nu e plătitoare de TVA – atunci apare pe toate facturile emise. Ce se întâmplă: nu adaugi TVA și nu poți deduce TVA-ul achizițiilor.