Mikrovállalati Adózás Romániában (2025)

Mi számít mikrovállalkozásnak Romániában?

A mikrovállalkozás Romániában egy olyan jogi személy, amely megf

elel az Adótörvénykönyvben meghatározott feltételeknek. Ez az adózási forma jelentős előnyöket kínál a kisvállalkozóknak, lehetővé téve számukra, hogy a nyereség helyett a bevétel után fizessenek adót.

<div class="ado-szabaly aktualis"> <div class="ervenyes-idoszak">Érvényes: 2025.01.01. - [folyamatban]</div> <div class="szabaly-tartalom"> <p>Ahhoz, hogy egy vállalkozás 2025-ben mikrovállalkozásnak minősüljön, az alábbi feltételek <strong>mindegyikének</strong> meg kell felelnie az előző adóév december 31-én:</p>

    <ol>
        <li>Az éves bevétele nem haladhatja meg a <strong>250.000 euró</strong> értékhatárt.</li>
        <li>A társaság alaptőkéje nem lehet állami vagy helyi önkormányzati tulajdonban.</li>
        <li>Nem végezhet banki, biztosítási és viszontbiztosítási, tőkepiaci, szerencsejáték vagy olaj- és gázipari feltáró tevékenységet.</li>
        <li>Nem állhat felszámolás vagy végelszámolás alatt.</li>
        <li>Legalább egy alkalmazottal kell rendelkeznie.</li>
        <li>A tulajdonosok/részvényesek, akik közvetlenül vagy közvetve a jegyzett tőke vagy szavazati jogok több mint 25%-ával rendelkeznek, csak egy mikrovállalkozásban lehetnek tulajdonosok ilyen mértékben.</li>
        <li>Az éves pénzügyi beszámolóját határidőre benyújtotta.</li>
    </ol>
</div>
<div class="kiemelt-valtozasok">
    <h4>Fontos változások 2025-re:</h4>
    <ul>
        <li>A bevételi értékhatár 500.000 euróról (2024) 250.000 euróra csökkent.</li>
        <li>2026-ban ez az értékhatár tovább csökken, 100.000 euróra.</li>
        <li>Megszűnt az a korlátozás, amely a tanácsadási és menedzsment tevékenységekből származó bevételeket a teljes bevétel 20%-ában maximalizálta.</li>
    </ul>
</div>

</div>

Mikrovállalkozások adókulcsai

<div class="ado-szabaly aktualis"> <div class="ervenyes-idoszak">Érvényes: 2025.01.01. - [folyamatban]</div> <div class="szabaly-tartalom"> <p>A mikrovállalkozások jövedelemadójának kulcsai a következők:</p>

    <ul>
        <li><strong>1%</strong> azon mikrovállalkozások esetében, amelyek bevétele nem haladja meg a 60.000 eurót, és nem végeznek bizonyos meghatározott tevékenységeket.</li>
        <li><strong>3%</strong> azon mikrovállalkozások esetében, amelyek:
            <ul>
                <li>Bevétele meghaladja a 60.000 eurót, vagy</li>
                <li>Olyan tevékenységeket végeznek, amelyek az IT, HoReCa (szállodák, éttermek, kávézók), egyes jogi tevékenységek és orvosi/fogorvosi tevékenységek CAEN kódjaihoz kapcsolódnak.</li>
            </ul>
        </li>
    </ul>
    
    <p>Ha az adóév során a mikrovállalkozás bevételei meghaladják a 60.000 eurót, vagy megkezdi a fent említett tevékenységek végzését, akkor attól a negyedévtől kezdve, amikor ezek a helyzetek előállnak, a 3%-os adókulcs alkalmazandó.</p>
    
    <p>Ha az adóév során a mikrovállalkozás abbahagyja a fent említett tevékenységek végzését, és a bevételei nem haladják meg a 60.000 eurót, akkor attól a negyedévtől kezdve, amikor ezek a helyzetek előállnak, az 1%-os adókulcs alkalmazandó.</p>
</div>

</div>

Adóalap

A standard társasági adóval ellentétben (amely a nyereséget adóztatja), a mikrovállalkozások adója a teljes bevételre vonatkozik, néhány kivétellel.

Mi tartozik az adóalapba?

Az adóalap magában foglalja:

• Termékek értékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó bevételek
• Eszközök értékesítéséből származó bevételek
• Kapott támogatások
• Egyéb működési bevételek

Mi NEM tartozik az adóalapba?

Nem tartoznak az adóalapba:

• Korábban megadóztatott céltartalékokból és tartalékokból származó bevételek
• Korábban levont költségek megtérüléséből származó bevételek
• El nem évült tartozások törlése
• Eszközbeszerzésre kapott támogatások
• Árfolyamkülönbözetből származó bevételek
• Román vállalatoktól kapott osztalékok

Az adó kiszámítása

A számítás egyszerű:

Fizetendő adó = Adóalap × Alkalmazandó adókulcs (1% vagy 3%)

Gyakorlati példa: Egy 2 alkalmazottal rendelkező mikrovállalkozás negyedéves bevétele 50.000 euró webtervezési szolgáltatásokból.

• Adóalap: 50.000 euró
• Alkalmazandó adókulcs: 1% (60.000 euró alatti bevétel, nem specifikus tevékenység)
• Fizetendő adó: 50.000 × 1% = 500 euró

A mikrovállalkozási adórendszer előnyei

1. Adminisztratív egyszerűség - Kevésbé összetett könyvelés, mint a standard rendszerben
2. Potenciálisan alacsonyabb adóteher - Magas haszonkulcsú vállalkozások számára a bevételalapú adózás előnyösebb lehet
3. Nem szükséges a levonható költségek dokumentálása - Az adót a bevétel, nem pedig a nyereség alapján számítják

A mikrovállalkozási adórendszer hátrányai

1. Nem vonhatók le a költségek - Minden vállalkozás a bevételei után fizet adót, ami kedvezőtlen lehet a magas működési költségekkel rendelkező vállalkozások számára
2. Növekedési korlát - A 250.000 eurós értékhatár átlépésével elvész a mikrovállalkozási státusz
3. Tulajdonosi szerkezetre vonatkozó korlátozások - Egy 25%-nál nagyobb részesedéssel rendelkező tulajdonos/részvényes csak egy mikrovállalkozásban vehet részt

Átállás a társasági adórendszerre

Ha egy mikrovállalkozás az adóév során túllépi a 250.000 eurós bevételi értékhatárt, attól a negyedévtől kezdve át kell térnie a standard társasági adórendszerre (16% a nyereség után), amikor túllépte ezt az értékhatárt.

Az átállás lépései:

1. Adórendszer-változási nyilatkozat benyújtása az ANAF-hoz (Román Adóhivatal) a jogszabályban meghatározott határidőn belül
2. A 16%-os társasági adó alkalmazásának megkezdése attól a negyedévtől, amikor túllépte az értékhatárt
3. A könyvelés megfelelő átalakítása az adóköteles nyereség helyes kiszámításához
4. Az új adórendszernek megfelelő adóbevallások benyújtása

Fizetési határidők és eljárások

• A mikrovállalkozási adót negyedévente kell kiszámítani és befizetni, a fizetés alapjául szolgáló negyedévet követő hónap 25. napjáig.
• A vonatkozó adóbevallást (100-as űrlap) ugyanezen határidőig kell benyújtani.

Adózási negyedévek:

•  
  1. negyedév: január - március (fizetés április 25-ig)
•  
  1. negyedév: április - június (fizetés július 25-ig)
•  
  1. negyedév: július - szeptember (fizetés október 25-ig)
•  
  1. negyedév: október - december (fizetés a következő év január 25-ig)

Adókedvezmények mikrovállalkozások számára

A mikrovállalkozások adókedvezményeket vehetnek igénybe szponzorálás esetén. Konkrétan az adó legfeljebb 20%-át fordíthatják szponzorálásra, a negyedév tekintetében, amelyben a kiadásokat könyvelték.

Gyakori kérdések

Választhatja-e egy újonnan alapított vállalkozás a társasági adórendszert a mikrovállalkozási adórendszer helyett?

Igen, bármely újonnan bejegyzett jogi személy, amelynek alaptőkéje legalább 45.000 RON, választhatja, hogy a társasági jövedelemadó fizetőjévé válik az alapítás időpontjától kezdve.

Mi történik, ha vállalkozásom túllépi a 250.000 eurós bevételi értékhatárt?

Ha egy mikrovállalkozás az adóév során túllépi a 250.000 eurós értékhatárt, attól a negyedévtől kezdve át kell térnie a társasági adórendszerre (16% a nyereség után), amikor túllépte az értékhatárt, és a következő időszakban nem térhet vissza a mikrovállalkozási adórendszerre.

Kötelező-e alkalmazottakkal rendelkezni a mikrovállalkozásként való minősítéshez?

Igen, 2023-tól kötelező legalább egy alkalmazottal rendelkezni a mikrovállalkozásként való minősítéshez. Az alkalmazottak nélküli vállalkozásoknak a társasági adórendszer szerint kell adózniuk.

Lehet-e több mikrovállalkozása is valakinek?

2025-től egy tulajdonos/részvényes, aki a jegyzett tőke több mint 25%-ával rendelkezik, csak egyetlen vállalkozást tarthat fenn a mikrovállalkozási adórendszerben. Ha jelenleg több mikrovállalkozásban is tulajdonrésze van, 2025. március 31-ig kell eldöntenie, hogy melyik fogja továbbra is alkalmazni a mikrovállalkozásokra vonatkozó speciális adórendszert.

Minden tevékenységi szektorra ugyanazok az adókulcsok vonatkoznak?

Nem, az IT, HoReCa, egyes jogi tevékenységek és orvosi/fogorvosi tevékenységek területén működő mikrovállalkozások a 3%-os adókulcs alá tartoznak, függetlenül a bevételi szinttől.

További források

• Adóhivatal (ANAF)
• Román Adótörvénykönyv - III. Cím: Mikrovállalkozási adó
• Vonatkozó adóűrlapok